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                案例实务    
              鲁矿公司为何取消子公司会计岗位?(2020-03)  
            企业管理杂志 发布时间:20-06-30        
               

            文/倪可



            关键词:鲁矿公司  会计集中核算  异地票据审核

                 北京首钢鲁家山石灰石矿有限公司(简称鲁矿公司)主要为首钢提供冶金用石灰石和石灰系列产品,旗下共有4个子公司和1个分公司,分别位于北京、河北和辽宁等地,是跨区域、多法人的小型集团企业。
                
            分散核算  难以满足管理需要
                 以前,鲁矿公司下属各子公司均配有独立的会计和出纳,使用独立的财务软件进行建账、记账、算账、报账等会计核算工作。会计核算主要存在以下几方面问题:
            1.会计核算整体水平低、会计信息质量差。各子公司由于大多位于偏僻山区,很难招聘到高素质会计人员,导致会计核算整体水平低、会计信息质量差,内部审计和财务检查中经常会发现会计差错、会计处理不规范、核算粗放等问题。
            2.会计核算难以满足管理需要。由于各子公司会计核算不统一、不规范,导致各子公司之间的数据缺乏可比性,很难从数据对比中发现管理方面存在的问题,难以满足企业管理需要。
            3.不利于财务监督。各子公司采用独立的财务软件,数据分散贮存于各子公司,公司总部不能及时查询、监控子公司会计信息,不利于财务监督。
            4.会计人员工作量不均衡。规模大、业务量多的子公司会计工作量大,规模小、业务量少的子公司会计工作量少,工作量不均衡导致部分会计人员心理不平衡,从而影响会计工作质量。


                
            对症下药  实行会计集中核算
                 为解决上述问题,2015年,鲁矿公司决定实行会计集中核算。
                 根据“统一化、制度化、流程化、信息化”的实施原则和公司实际情况,鲁矿公司制定了会计集中核算的具体实施办法。
            1.重新进行会计机构设置和人员配置。一是公司总部保留财务部,子公司财务科改为财务室;二是将各子公司会计人员集中到公司北京总部财务部,子公司只保留出纳岗位,不再保留会计岗位。这样,一方面,由于北京工作环境好,有利于招聘高素质会计人才;另一方面,也有利于通过集中培训、指导,提高会计人员业务水平,从而提高核算工作质量。
            2.调整财务部会计人员职责分工。一是公司财务部负责整个公司的会计核算工作,各子公司不再单独组织会计核算;二是财务部会计人员重新分工,由一名主管会计负责2个子公司的会计核算、纳税报表填制、财务报表编制和财务管理等工作,其余会计按专业进行分工;三是子公司出纳同时负责本公司票据收集与整理、报税等工作。
            3.公司统一配置网络版财务软件,并将服务器设于北京总部。在财务软件试运行阶段,为确保不出差错,实行两套账同时运行;待财务软件正式运行后,再实行一套账。
            4.做好财务软件初始化工作。一是安排专人制定会计科目、部门、客户、供应商、存货、项目编码规则及编码管理办法。二是由专人负责建账、会计科目及部门、客户、供应商、存货、项目设置;新增会计科目、部门、客户、供应商、存货、项目经审批后由专人负责设置。三是统一制定费用分配办法、成本核算办法、核算流程、各级会计科目及辅助项目核算内容等。
            5.精心设计,确保票据传递、审核和管理不出差错,防止舞弊行为。跨区域会计集中做账需要解决异地票据审核和保管等问题,鲁矿公司采用了以下办法:
                 (1)规定合同、资金支付、费用报销、采购、销售、出入库等各项经济业务须通过OA 系统经主管会计网上审核。
                 (2)各种票据、单证须拍照上传OA系统。拍照上传之前必须手工编号,并以表单号为准连续编号,防止票据重复使用、作假、舞弊等行为。
                 (3)涉及需要财务处理的流程(如资金使用、费用报销、差旅费报销、缴款等)必须经主管会计、财务部长、财务总监审核。在主管会计这一节点,必须选择会计科目,防止滥用会计科目。
                 (4)流程审批结束后,主管会计根据OA审批表记账,记账完毕通知出纳打印OA审批表单及记账凭证,与原始票据、单证及各项附件一起装订保管。
                 (5)月末将凭证及附件带回总部装订。装订之前,主管会计须复核系统上传的各项附件是否与所带回的附件一致。
            6.做好业务数据收集、上报工作。产品产量、销售量、材料消耗、费用等业务数据的收集、上报关系到会计结算工作,为此,财务部统一制定了各项业务数据标准表格,并规定由业务部门按照标准表格填报业务数据,通过OA系统上报、审核,财务据此记账。
            7.开发报表程序,实现一键式编制会计报表。一是按照会计准则,用EXCEL制定标准的会计报表、成本计算表;二是用EXCEL自带的VB 语言编写程序,自动从财务数据库取数,实现一键式编制会计报表、成本计算表以及自动合并报表等。
                
            成效显著  提升财务管理水平
                 鲁矿公司自2015年7月开始以一个子公司试点,到2016年1月全面推行,至今已4年,会计集中核算工作运行平稳,总体实施效果较好。主要取得以下成效:
            1.提高会计核算水平和会计报告质量。由于财务人员素质提高,保证了会计核算水平和会计报告质量,会计核算的规范性、准确性、可靠性与以前相比大为改善。
            2.加强财务监督。实施会计集中核算,一方面降低了子公司管理层要求会计人员调整报表的可能性;另一方面由于会计信息集中于公司总部,避免了母子公司之间的会计信息不对称,可以便捷地查询各种会计信息,有效监督子公司的业务。
            3.提高财务管理水平。会计集中核算将全公司高素质财务人员集中到一起,按照专业分工开展工作,有效提升了财务管理水平。
            4.减少会计人员数量,降低人力成本。将财务人员集中起来,既可以按专业分工开展工作,也可以实现一个主管会计负责多个单位的会计核算,从而减少了财务人员,降低了公司人力成本。■


            主要参考文献
            [1] 刘珍,黄圆媛.浅析企业会计集中核算出现的问题及应对措施.甘肃科技纵横,2010(1).
            [2] 崔春玉,浅析会计集中核算制度实施的问题及改进措施.商场现代化,2017(12).
            [3] 孔艳丽.通信企业财务会计集中核算问题的策略分析.知识经济,2017(24).
            作者单位 浙江师范大学中非商学院
             

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